+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ндс по целевому назначению является

Ндс по целевому назначению является

Грищенко А. Щарева О. Налогообложение некоммерческих организаций представляет собой достаточно сложный процесс ввиду наличия исключений из общих правил налогообложения. Особые процедуры ведения налогового учета диктуют специфические правила реализации налоговой политики и налогового администрирования в таких организациях. В течение последних 20 лет российская система налогообложения НКО в значительной степени формировалась без использования определенных и последовательных подходов, скорее под влияниям происходящих экономических процессов в стране. Налог на прибыль Получение прибыли оказывает существенное влияние на финансовые возможности некоммерческих организаций.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий.

Право на вычет НДС зависит от целевого назначения строящихся объектов и земельных участков.

ФНС России на своем сайте разместила перечни наиболее частых нарушений в области валютного контроля, применения ККТ и налогообложения. Компаниям полезно ознакомиться с ними, чтобы минимизировать свои риски. Специалисты ФНС России представили информацию по 32 нарушениям налогового законодательства. Некоторые проблемные ситуации, приведенные налоговиками, мы подробно освещали на страницах газеты см.

А наиболее интересные из оставшихся стали предметом рассмотрения настоящей статьи. Расходы на производство и реализацию, понесенные компанией в течение отчетного налогового периода, в целях налогообложения прибыли подразделяются на прямые и косвенные п.

Компания в своей учетной политике самостоятельно определяет, какие расходы относятся к прямым. Но это не значит, что она вправе распределять понесенные затраты на прямые и косвенные исключительно по своему усмотрению.

Налоговики указали, что включение отдельных затрат, связанных с производством, в состав косвенных расходов, при наличии реальной возможности отнести их к прямым, является неправомерным. Судебная практика это подтверждает. Так, АС Поволжского округа в постановлении от При этом суд отметил, что, предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, Налоговый кодекс не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика.

Напротив, указанные нормы относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг. Компанией не представлены доказательства, подтверждающие отсутствие реальной возможности отнесения вышеуказанных затрат к прямым расходам, а также экономическое обоснование отнесения их к косвенным расходам. Определением Верховного суда РФ от А в постановлении от Стороны договора займа могут заключить соглашение об отступном, согласно которому заемщик возвращает полученный заем не денежными средствами, а имуществом.

Некоторые компании при передаче имущества в счет погашения займа не начисляют НДС, полагая, что происходит не реализация имущества, а возврат заемных средств. Но налоговики указали, что неначисление НДС при передаче товара в счет отступного по договору займа является нарушением положений п.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ отметила, что от обложения НДС освобождаются займы в денежной, а не в иной форме. При подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору.

То есть в обмен на денежные средства в собственность заимодавца передается имущество. В целях налогообложения любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, считается товаром п. Передача права собственности на товары является реализацией п. И поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него, следовательно, данная передача признается реализацией.

В силу подп. Поэтому при передаче имущества в счет погашения займа передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая — вправе принять этот налог к вычету. Верховный суд РФ признал неправомерной позицию о том, что предоставление отступного является именно исполнением обязательств по договору займа и поэтому не подлежит обложению НДС. Судебная коллегия отметила, что с предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, а именно, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами.

У налоговых агентов существует обязанность в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода по форме 2-НДФЛ в отношении каждого физического лица, которому был выплачен доход п. Если у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ у физического лица, сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога тоже представляется в налоговый орган по месту учета налогового агента по форме 2-НДФЛ, но только не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом п.

В справках по форме 2-НДФЛ, подаваемых на основании п. Единственное различие заключается в том, что справка, представляемая в соответствии с п. Возникает вопрос: нужно ли в отношении физических лиц, с которых не был удержан налог и сведения об этом уже были переданы в налоговый орган в соответствии с п.

Налоговики считают, что нужно. И суды их поддерживают. В деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от Поскольку по этим лицам компания в установленный п. Суды трех инстанций и Верховный суд РФ указали, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п.

Объектом налогообложения по налогу на имущество является недвижимое имущество, учитываемое на балансе компании в составе основных средств п. В целях минимизации своих налоговых обязательств некоторые компании приобретают имущество не на себя, а на взаимозависимых лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество. Но такая схема ухода от налогообложения пресекается налоговиками и судами.

В качестве примера налоговики в комментируемом перечне привели Определение Верховного суда РФ от В этом деле компания, находящаяся на общей системе налогообложения, вела розничную торговлю по реализации моторного топлива через сеть АЗС. Поскольку АЗС были арендованы и не находились в собственности компании, она не уплачивала по этим объектам налог на имущество. В ходе проверки налоговики пришли к выводу, что с целью уменьшения налоговых обязательств по уплате налога на имущество компанией применена схема ухода от налогообложения в виде приобретения и регистрации имущества, используемого в деятельности, на взаимозависимых лиц, применяющих УСН.

В результате контролеры доначислили компании налог на имущество. Она обратилась в суд, но арбитры встали на сторону налоговиков. Суды указали, что под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат зачет или возмещение налога из бюджета п.

При этом налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано п. В рассматриваемой ситуации АЗС приобретались взаимозависимыми организациями, применяющими УСН, учредителем которых, а также руководителем и единственным работником был владелец компании.

Фактическим видом деятельности взаимозависимых организаций была сдача внаем собственного недвижимого имущества. При этом единственным получателем их услуг являлась компания. Организации не осуществляли расходов на рекламу по привлечению потенциальных арендаторов, что свидетельствует об отсутствии намерения сдавать внаем собственное имущество иным юридическим и физическим лицам. Учитывая эти факты, суды согласились с налоговиками, что компания получала необоснованную налоговую выгоду путем формального совершения сделок по приобретению недвижимого имущества организациями, применяющими УСН, и по передаче приобретенного имущества в аренду компании для создания видимости разделения бизнеса.

Объектом налогообложения транспортным налогом являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ п. Некоторые компании не регистрируют транспортные средства, использующиеся только на территории предприятия, и, соответственно, не платят по ним транспортный налог.

Но это, по мнению налоговиков и судов, является нарушением положений п. В Определении от Суды трех инстанций указали, что наличие у принадлежащих компании автопогрузчиков признаков транспортных средств влечет обязанность их государственной регистрации.

Уклонение от постановки на учет транспорта не освобождает собственников от уплаты транспортного налога. В противном случае он подлежит регистрации в органах Ростехнадзора. Статья НК РФ не предусматривает зависимость между фактом использования автотехники и исчислением транспортного налога.

Таким образом, в отношении автопогрузчиков компании следовало исчислять и уплачивать транспортный налог независимо от факта регистрации в органах государственной власти. Суды отклонили довод компании о том, что автопогрузчики не соответствуют требованиям, предъявляемым к скорости и объему двигателя транспортного средства для обязательной регистрации в соответствующих органах Ростехнадзора, ГИБДД.

Они указали, что это опровергается фактом регистрации автопогрузчиков после предъявления соответствующих претензий налоговиками. Вывод о том, что автопогрузчики подлежат государственной регистрации и по ним нужно уплачивать транспортный налог, содержится и в постановлении Президиума ВАС РФ от Данная ставка применяется при условии использования земли для сельскохозяйственного производства подп.

Это подтвердил Верховный суд РФ в Определении от Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Таким образом, бремя доказывания права на применение пониженной ставки лежит на компании.

В качестве доказательств использования земли по целевому назначению компания представила договор с подрядчиком на выполнение работ по поверхностной обработке сельскохозяйственных земель. Однако налоговым органом установлено, что подрядчик не имел ни соответствующей техники, ни работников.

Поэтому он не мог выполнить работы по обработке земли. Представленную фотографию земельного участка суды не стали рассматривать в качестве доказательства, поскольку по ней невозможно идентифицировать земельный участок.

В то же время в акте обследования земельного участка, составленном органом муниципального земельного контроля, указано, что на земельном участке выявлены признаки его неиспользования под сельскохозяйственное производство. На участке не производятся работы по возделыванию сельскохозяйственных культур и обработке почвы, не производится сенокошение, выпас скота, территория закустарена. Компания не представила доказательств, что ее основным или дополнительным видом деятельности является сельскохозяйственное производство.

Напротив, согласно выписке из ЕГРЮЛ компания занимается деятельностью по аренде и управлению собственным или арендованным недвижимым имуществом. Исходя из этого, суды пришли к выводу, что компания создана не в целях ведения сельскохозяйственного производства, не осуществляет непосредственный выпуск сельскохозяйственной продукции, не несет обычные для сельхозпроизводителей риски.

В связи с этим не представляется возможным признать, что компания в проверяемый период использовала спорный земельный участок по его целевому назначению. Согласно п. В санитарно-защитной зоне не допускается размещать жилую застройку, включая отдельные жилые дома п.

Поэтому, когда компания с целью формирования санитарно-защитной зоны приобретает земельные участки с расположенными на них жилыми домами, такие дома изначально приобретаются под снос.

Затраты, связанные с формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, в целях исчисления налога на прибыль относятся к материальным расходам подп. Но эта норма не распространяется на затраты по сносу домов, расположенных на приобретенном для создания санитарно-защитной зоны земельном участке.

Налоговики указали, что единовременное списание в состав расходов затрат организации по сносу домов на земельных участках, приобретенных с целью создания санитарно-защитных зон, нарушает требования п. В обоснование они сослались на Определение Верховного суда РФ от В этом деле компания для формирования санитарно-защитной зоны приобрела у физических лиц земельные участки с расположенными на них жилыми домами.

Участки и дома были приняты к учету как самостоятельные объекты основных средств. Затем в целях создания санитарно-защитной зоны дома были компанией снесены. Сумму убытка от выбытия сноса жилых домов она учла в расходах по налогу на прибыль. Налоговики посчитали такой учет необоснованным и доначислили компании налог на прибыль. Суды, включая Верховный суд РФ, их поддержали. Они указали, что приобретение земельных участков совместно с расположенными на них жилыми домами было произведено после того, как постановлением Главного государственного санитарного врача РФ было вынесено решение об установлении размера санитарно-защитной зоны вокруг комбината, принадлежащего компании.

Поэтому у компании не было иной цели покупки жилых домов, кроме как для создания санитарно-защитной зоны. В связи с этим первоначальная стоимость приобретенных земельных участков должна была формироваться с учетом всех затрат, в том числе с учетом стоимости жилых домов, расположенных на этих земельных участках.

Ведь указанные жилые дома изначально не могли использоваться по назначению как жилые дома в качестве объектов основных средств и подлежали безусловному сносу для приведения земельных участков в состояние, пригодное для использования в качестве санитарно-защитной зоны.

Какие налоговые нарушения чаще всего допускают налогоплательщики

Главная Карта сайта. Ru En. Интерэкспертиза аудиторско-консалтинговая служба. Несмотря на разгосударствление экономики, огромное количество предприятий и организаций, не являющихся бюджетными, - как государственных и муниципальных унитарных предприятий, так и прочих хозяйственных товариществ и обществ, - до сих пор в той ли иной степени финансируется из бюджета. Кроме того, в хозяйственной практике и между коммерческими организациями возникают операции, соответствующие характеристикам целевого финансирования.

Тема 1. СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Организация может получить средства целевого финансирования в виде:. К негосударственному целевому финансированию относятся, например:. Основными признаками, позволяющими определить характер поступивших средств как целевое финансирование, являются:. Наличие условий предоставления средств. В некоторых случаях для привлечения негосударственного целевого финансирования организация должна выполнить определенные требования. Например, для получения гранта организация должна представить проект исследований.

ФНС России на своем сайте разместила перечни наиболее частых нарушений в области валютного контроля, применения ККТ и налогообложения. Компаниям полезно ознакомиться с ними, чтобы минимизировать свои риски.

Целевое налоговое назначение активов и затрат.

Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Как отразить в учете негосударственное целевое финансирование

Часто наша жизнь связана с уплатой и получением пожертвований. На просторах сети Интернет можно часто встретить кучу различной информации о том, нужно ли платить налоги. Однако цельной статьи, позволяющей дать совокупную оценку всем налоговым последствиям, мне найти так и не удалось. В связи с этим попробуем разобраться, кто и какие налоги платит. В налоговую базу по налогу на прибыль не включаются целевые поступления от других организаций и или физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, в частности, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Судьи подчеркнули: положения пп. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.

Пожертвовал? Заплати налоги! Пожертвования и налоги.

Давайте выясним, насколько справедливы такие претензии контролеров. Дальнейшее перечисление их на спецсчет не влияет на РЛ. Следовательно, сельхозпредприятию придется ориентироваться на целевое использование всех средств, зачисленных на спецсчет, не учитывая то, по каким основаниям они туда попали для увеличения РЛ или для погашения показателя стр. Читайте новости и статьи в приложении! Перейти Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Онлайн курсы, вебинары для бухгалтера Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер. Регистрация Войти Выход.

Контроль целевого использования активов и затрат

Всего в школе 3 физика (включая меня). Год назад было всего 2 (опять же включая меня) и справлялись. Имеет ли право директор отказывать в расторжении контракта по причине производственной необходимости. Причину в заявлении указываю правдивую. Действительно надо дома с детьми быть и жене помогать. Профиль Написать сообщение P.

в монополизированной экономике налог на добавленную стоимость, Поэтому имеет смысл сравнить ставки на целевое назначение этого налога в В США одним из главных доходных источников бюджетов штатов является.

Государственная налоговая инспекция в Свердловске 93400, г. Государственная налоговая инспекция в Артемовском районе Луганска 93400, г.

Государственная налоговая инспекция в Лутугинском районе 92703, г.

Общий трудовой стаж для Белоруссии оказался 23 года, а надо 25. Вбелорусской пенсии было оказано. При расчете Российской пенсии будет ли учитываться трудовой стаж до 13.

В общем случае бесплатная юридическая консультация оказывается в полном объеме с безусловным сохранением профессиональной тайны адвоката в отношении данных переданных ему Доверителем. В большинстве случаев указанного времени вполне достаточно для оказания данного вида юридической помощи.

Вы можете бесплатно задать свой вопрос юристу и получить консультацию без регистрации на нашем сайте. В каких городах я могу получить бесплатную онлайн консультацию Проект FemidaForce работает по всем городам РФ. Вы можете получить бесплатную консультацию от юристов и адвокатов проекта в любом городе Российской Федерации.

Нотариус занимается удостоверением фактов и свершающихся сделок, он выдает свидетельства в частности - о праве собственностион хранит документы клиентов и предоставляет консультационные услуги населению. O сайте Возможна ли бесплатная консультация юриста в режиме набрав телефонный номер 8 Горячая линия работает круглосуточно, ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Юридическая консультация бесплатно онлайн украина.

Материалы из раздела Административное право Какая госпошдина на права Образец заявление на вид на жительство 2019- 2019 бланк Быстро взять кредит с перечислением на карту Заявление о персональных данных работников 2019 образец Билеты ржд пенсионерам Должностная инструкция электросварщика ручной сварки Комментарии 7 Спасибо.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Простыми словами про НДС
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Наркис

    Мне кажется это замечательная фраза

  2. Ян

    Вы попали в самую точку. В этом что-то есть и я думаю, что это хорошая идея.

  3. reiflinin

    Меня тоже волнует этот вопрос.